Portekiz'e taşınırsanız vergi sorusu, kalmayı niyet edip etmediğiniz değildir. Kaç gün orada bulunduğunuz — ve bir ev tutup tutmadığınızdır.
Mükellefliğe açılan iki kapı
Portekiz'in mukimlik testleri, Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nun (Código do IRS, ya da CIRS) 16. maddesinde yer alır. İlgili dönemde iki koşuldan herhangi birini karşılıyorsanız vergi mukimi sayılırsınız (PwC'nin Portekiz mukimlik kurallarına dair özeti):
- Portekiz'de, ardışık olsun ya da olmasın, 183 günden fazla vakit geçirirsiniz; ya da
- Dönemin herhangi bir gününde orada, onu mutat ikametgahınız olarak elinizde tutup kullanmayı niyet ettiğinizi düşündüren koşullarda bir ev tutarsınız.
Bunlardan yalnızca birinin içinden geçmeniz yeterli — ve söz konusu olan az bir şey değil. Portekiz vergi mukimi dünya çapındaki geliri üzerinden vergilendirilir, mukim olmayan biri ise yalnızca Portekiz kaynaklı gelir üzerinden vergilendirilir (PwC, kişisel gelir üzerindeki vergiler).
| Statü | Vergilendirme kapsamı |
|---|---|
| Mukim | Dünya çapındaki gelir, artan oranlı tarifeyle (2026 için %12,5–%48) |
| Mukim olmayan | Yalnızca Portekiz kaynaklı gelir |
183 gün — hareketli bir pencere boyunca
İşte insanların gözünden kaçan ayrıntı. Portekiz yalnızca takvim yılına bakmaz. 183 günlük sayım, söz konusu mali yıl içinde başlayan ya da biten herhangi bir 12 aylık dönem boyunca ölçülür (PwC). OECD'nin Portekiz mukimlik kurallarına dair özeti de aynı 183 gün ve mutat ikamet yapısını ortaya koyar.
Hareketli bir pencere, takvime dayalı bir pencereden farklı davranır. Bir yılın sonundan ve bir sonrakinin başından gelen günler birleşerek, hiçbir ocaktan aralığa bakışın açığa çıkaramayacağı on iki aylık bir aralıkta 183'ü aşabilir. Hayatınız sınırlar arasına yayılmışsa, nerede durduğunuzu bilmenin tek güvenilir yolu, bulunuşunuzu sürekli izlemektir — bir sonraki nisanda tek bir yılı toplamak değil.
Bu, kısa süreli seyahati hareketli 180 gün boyunca sınırlayan Schengen 90/180 kuralından farklı bir rejimdir. Vergi mukimliği ile sınırda kalış limitleri, ayrı saatlere sahip ayrı sistemlerdir — ikisini Schengen 90/180 ile 183 günlük vergi kuralı karşılaştırması yazımızda birbirinden ayırıyoruz.
Bir ev tek başına yeterli olabilir
183 günün altında olsanız bile, orada bir konutu, onu mutat eviniz olarak tutmayı niyet ettiğinizi ima eden koşullar altında elinizde bulunduruyorsanız Portekiz sizi mukim sayabilir (OECD). Bu teste bağlı bir gün sayısı yoktur: geri dönmeyi niyet ettiğiniz, elinizin altındaki bir ev, tek başına mukimlik kurabilir. Bu, bir sayımdan çok bağlarınıza dair bir değerlendirmedir.
Mukimlik ilk gününüzden başlayabilir
Portekiz ayrıca ya hep ya hiç mantığındaki vergi yıllarına sahip ülkelerden gelenleri de şaşırtır. Mukimlik bulunuşun ilk gününde başlar ve son gününde biter, dolayısıyla bir yılın yalnızca bir bölümü için mukim olabilirsiniz (PwC).
Bu, bölünmüş yıl uygulaması olmayan ve statünüzü tüm takvim yılı için bir kerede sabitleyen İspanya'nın tam tersidir — ikisi arasında tartıyorsanız anlamaya değer bir karşıtlık ve İspanya'nın 183 günlük vergi mukimliği kuralı yazımızda ele aldığımız bir konu. Kısmi yıl mukimliği geldiğiniz ya da ayrıldığınız kesin tarihe bağlı olduğundan, bu tarihler önemlidir — yalnızca yıllık toplam değil.
2024'te ne değişti: NHR sona erdi
Portekiz yıllarca yeni gelenleri Mutat İkametgahı Olmayan Mukim (Non-Habitual Resident, NHR) rejimiyle çekti. Bu rejim yeni girişlere kapandı ve hükümet onun yerine daha dar kapsamlı bir düzenleme getirdi — 23 Aralık 2024'te yayımlanan ve 1 Ocak 2024'ten itibaren Portekiz vergi mukimi olan kişilere uygulanan, 352/2024/1 sayılı Bakanlık Kararnamesi ile düzenlenen Bilimsel Araştırma ve İnovasyon için Vergi Teşviki (IFICI) (KPMG flash alert).
IFICI, uygun görülen Portekiz kaynaklı ücret ve serbest meslek geliri üzerinde 10 yıllık bir dönem boyunca %20 oran tanır ve birçok yabancı kaynaklı gelir kategorisine muafiyet sağlar — ama uygunluk NHR'ninkinden çok daha dardır ve nitelikli işverenlerdeki akademik, araştırma ve yüksek nitelikli rolleri hedef alır. Uygun olup olmadığınız olguya özgüdür ve kurallar yenidir, bu yüzden her teşviki verili bir şey olarak değil, Portekiz vergi idaresi ve nitelikli bir danışmanla teyit edilmesi gereken bir şey olarak ele alın.
Değişmeyen şey ise mukimlik testinin kendisidir. Teşvik olsun olmasın, Portekiz'in dünya çapındaki gelirinizi vergilendirip vergilendirmeyeceğine 183 gün sayımı ile ev testi karar verir.
Bunun sizden istediği şey
Portekiz vergi mukimliği, gösterebilmeniz beklenen olgulara dayanır: hareketli on iki ay boyunca Portekiz'de fiziksel olarak kaç gün bulunduğunuz ve geldiğiniz ile ayrıldığınız kesin tarihler. Bunlar tam da insanların hafızalarından yeniden kurdukları olgulardır — ve tam da bir vergi idaresinin sınır kayıtlarıyla karşılaştırıp denetleyebileceği olgulardır.
Sessiz savunma, eşzamanlı, gün gün tutulan bir kayıttır. Countly'nin tuttuğu şey işte budur: her ülkede geçirdiğiniz günleri otomatik olarak, telefonunuzda sayar ve 183 gün gibi eşiklere yaklaştıkça sizi uyarır — böylece "Portekiz'de ne kadar kaldım?" sorusu, biniş kartlarından yeniden inşa ettiğiniz değil, hâlihazırda sahip olduğunuz bir sayı olur. Kayıt cihazınızda kalır; ne bir hesap vardır ne de sizi izleyecek bir şey.
Bu, hukuki ya da vergisel bir danışmanlık değil, genel bir bilgilendirmedir. Kurallar ülkeden ülkeye değişir ve zamanla değişir — durumunuz için resmi Portekiz vergi idaresi (Autoridade Tributária) rehberliğine ve nitelikli bir danışmana başvurun.