Переезжаете в Португалию — и налоговый вопрос не в том, собирались ли вы остаться. Он в том, сколько дней вы там пробыли и сохранили ли за собой жильё.
Две двери в резидентство
Тесты на резидентство в Португалии закреплены в статье 16 Кодекса о подоходном налоге с физических лиц (Código do IRS, или CIRS). Вы являетесь налоговым резидентом, если в соответствующем периоде выполняете любое из двух условий (обзор правил резидентства Португалии от PwC):
- вы проводите в Португалии более 183 дней, подряд или с перерывами; либо
- вы сохраняете там жильё в любой из дней периода — в условиях, дающих основание полагать, что вы намерены удерживать и занимать его как своё постоянное место жительства.
Достаточно пройти только через одну из дверей — и ставки здесь немалые. Налоговый резидент Португалии облагается налогом на общемировой доход, тогда как нерезидент облагается только на доход из португальских источников (PwC, налоги на доходы физических лиц).
| Статус | Облагается налогом на |
|---|---|
| Резидент | Общемировой доход, по прогрессивным ставкам (12,5%–48% на 2026 год) |
| Нерезидент | Только доход из португальских источников |
183 дня — за скользящее окно
Вот деталь, на которой люди спотыкаются. Португалия смотрит не только на календарный год. Отсчёт 183 дней ведётся за любой 12-месячный период, который начинается или заканчивается в соответствующем фискальном году (PwC). Обзор правил резидентства Португалии от ОЭСР излагает ту же структуру из 183 дней и постоянного места жительства.
Скользящее окно ведёт себя иначе, чем календарное. Дни с конца одного года и начала следующего могут сложиться и перевалить за 183 на протяжении двенадцатимесячного отрезка, который не выявит ни один взгляд «с января по декабрь». Если ваша жизнь разбросана по нескольким странам, единственный надёжный способ понять, где вы находитесь, — отслеживать присутствие непрерывно, а не подводить итог за один год следующим апрелем.
Это иной режим, нежели шенгенское правило 90/180, которое ограничивает краткосрочные поездки за скользящие 180 дней. Налоговое резидентство и лимиты пребывания на границе — это две отдельные системы с отдельными часами; мы разбираем их по отдельности в статье Шенген 90/180 против налогового правила 183 дней.
Жильё само по себе может оказаться достаточным
Даже при менее чем 183 днях Португалия может считать вас резидентом, если вы сохраняете там жилище на условиях, подразумевающих намерение удерживать его как своё постоянное место жительства (ОЭСР). К этому тесту не привязан отсчёт дней: доступное жильё, куда вы намерены вернуться, само по себе может установить резидентство. Это оценка ваших связей, а не подсчёт.
Резидентство может начаться с первого дня
Португалия удивляет и тех, кто приезжает из стран с налоговым годом по принципу «всё или ничего». Резидентство начинается в первый день присутствия и заканчивается в последний день, так что вы можете быть резидентом лишь часть года (PwC).
Это противоположно Испании, где нет разделения года и ваш статус фиксируется сразу на весь календарный год, — контраст, который стоит понимать, если вы сравниваете обе страны, и который мы разбираем в статье Правило налогового резидентства Испании: 183 дня. Поскольку резидентство за неполный год зависит от точной даты вашего приезда или отъезда, именно эти даты имеют значение — а не только годовой итог.
Что изменилось в 2024 году: режим NHR отменён
Долгие годы Португалия привлекала новоприбывших режимом резидента без постоянного места жительства (Non-Habitual Resident, NHR). Он закрыт для новых участников, и правительство заменило его более узкой схемой — Налоговым стимулом для научных исследований и инноваций (IFICI), регулируемым Постановлением министерства № 352/2024/1, опубликованным 23 декабря 2024 года и применяющимся к тем, кто стал налоговым резидентом Португалии с 1 января 2024 года (срочное уведомление KPMG).
IFICI предоставляет ставку 20% на подпадающий под критерии португальский доход от найма и самозанятости на 10-летний период, с освобождением для многих категорий дохода из иностранных источников, — но условия участия куда жёстче, чем в NHR, и нацелены на академические, исследовательские и высококвалифицированные должности у соответствующих работодателей. Подпадаете ли вы под критерии — зависит от конкретных обстоятельств, а правила новы, поэтому относитесь к любому стимулу как к тому, что следует подтвердить в португальском налоговом органе и у квалифицированного консультанта, а не как к данности.
Что не изменилось — так это сам тест на резидентство. С льготой или без неё именно отсчёт 183 дней и тест на жильё определяют, будет ли Португалия облагать налогом ваш общемировой доход.
Чего это требует от вас
Налоговое резидентство Португалии опирается на факты, которые вы, как предполагается, должны уметь подтвердить: сколько дней вы физически находились в Португалии за скользящие двенадцать месяцев и в какие именно даты приехали и уехали. Это ровно те факты, которые люди восстанавливают по памяти, — и ровно те факты, которые налоговый орган может сверить с пограничными записями.
Тихая защита — это одновременный, день за днём, учёт. Именно его ведёт Countly: он автоматически считает дни, которые вы проводите в каждой стране, прямо на вашем телефоне, и предупреждает вас по мере приближения к порогам вроде 183 дней — так что «сколько я пробыл в Португалии?» становится числом, которое у вас уже есть, а не тем, что приходится восстанавливать по посадочным талонам. Данные остаются на вашем устройстве; нет ни аккаунта, ни чего-либо, что вас отслеживает.
Это общая информация, а не юридическая или налоговая консультация. Правила различаются по странам и меняются — сверяйтесь с разъяснениями португальского налогового органа (Autoridade Tributária) и квалифицированным консультантом применительно к вашей ситуации.