Испания не спрашивает, собирались ли вы туда переезжать. Она считает ваши дни.
Три двери в налоговое резидентство Испании
Испанское законодательство даёт налоговому органу — Agencia Tributaria, известному в обиходе как Hacienda — три отдельных теста на налоговое резидентство. Достаточно соответствовать любому одному из них, и налоговый резидент Испании облагается налогом на общемировой доход, а не только на то, что он зарабатывает в Испании. Эти тесты вытекают из статьи 9 закона о подоходном налоге с физических лиц (Ley 35/2006) и изложены простым языком на собственных страницах Agencia Tributaria:
- Более 183 дней в Испании в течение календарного года.
- Испания как основная база или центр ваших экономических интересов.
- Опровержимая презумпция, основанная на том, где живут ваш супруг и несовершеннолетние дети.
Достаточно пройти всего через одну.
Подсчёт 183 дней — и отлучки, которые не помогают
Главное правило: если вы находитесь на территории Испании более 183 дней в течение календарного года, вы являетесь налоговым резидентом (руководство Agencia Tributaria по IRPF). Дни не обязаны идти подряд — Hacienda смотрит на ваше суммарное присутствие за весь год, с 1 января по 31 декабря.
Вот тонкость, которая ловит людей. Эпизодические отлучки засчитываются в счёт 183 дней, если только вы не можете доказать налоговое резидентство в другой стране. Долгие выходные в Лиссабоне, пара недель дома, череда рабочих поездок — по умолчанию эти дни всё равно считаются днями, проведёнными в Испании. Чтобы они перестали засчитываться, доказать резидентство в другом месте должен налогоплательщик, а не налоговая служба — как правило, при помощи сертификата налогового резидентства, выданного компетентным налоговым органом той другой страны. Бремя доказывания лежит на вас.
Именно из-за этого одного конструктивного решения фразы «да я там был всего полгода» редко бывает достаточно самой по себе. Граница между 183 и 184 днями точна, а поездки, которые, как вы полагали, уведут вас ниже неё, могут этого и не сделать.
Дни — не единственная дверь
Даже если вы остаётесь значительно ниже 183 дней, Испания всё равно может счесть вас резидентом, когда основное ядро или база вашей деятельности или экономических интересов находится в Испании, прямо или косвенно. К этому тесту не привязан подсчёт дней: достаточно может быть уже того, где находятся ваша работа, ваш бизнес или основная часть вашего дохода и активов.
Семейная презумпция
Третья дверь — это презумпция. Закон презюмирует — если вы не докажете иное, — что вы обычно проживаете в Испании, когда ваши супруг (не находящийся в режиме раздельного проживания по решению суда) и несовершеннолетние дети на иждивении обычно проживают там. Презумпцию можно опровергнуть, но, опять же, бремя лежит на вас — показать обратное.
Испания решает за весь год
Последняя особенность удивляет новоприбывших: в Испании нет режима «разделённого года». Вы либо резидент, либо нерезидент в течение всего календарного года — нет статуса на полгода для периода до вашего приезда или после отъезда (обзор испанских правил резидентства от PwC). Поэтому ваш статус определяет подсчёт за полное окно с 1 января по 31 декабря, даже если вы переехали лишь в середине года.
Рядом с этими тестами стоят два практических замечания:
- Испанский вид на жительство сам по себе не делает вас налоговым резидентом — а его отсутствие не освобождает вас. Резидентство для целей налогообложения определяется тестами выше, а не вашей миграционной картой.
- Если на вас претендуют сразу две страны, соглашение об избежании двойного налогообложения обычно разрешает спор, опираясь на такие факторы, как ваше постоянное жильё и центр жизненных интересов, — но вам всё равно придётся документально подтвердить, где на самом деле были ваши дни и ваша жизнь. Обе идеи мы разбираем в материалах «Правило 183 дней» — это не одно правило и Двойное налоговое резидентство и тай-брейкер соглашения.
Чего это требует от вас
Налоговое резидентство Испании опирается на факты, которые вы, как предполагается, должны быть в состоянии показать: сколько дней вы физически находились в Испании, когда уезжали и возвращались и где были ваш дом и семья, пока вас не было. Hacienda может презюмировать непрерывность, засчитать ваши отлучки против вас и потребовать именно у вас — а не у кого-либо ещё — доказать альтернативу.
Практическая защита проста на словах и легко упускается из виду: одновременная, день за днём, запись о том, где вы были. Именно это и ведёт Countly. Он автоматически считает дни, которые вы проводите в каждой стране, прямо на вашем телефоне, и предупреждает вас по мере приближения к порогам вроде 183 дней — так что «сколько дней я был в Испании в этом году?» становится числом, которое у вас уже есть, а не тем, что вы восстанавливаете по посадочным талонам и памяти.
Это общая информация, а не юридическая или налоговая консультация. Правила различаются по странам и меняются — сверяйтесь с официальными разъяснениями Agencia Tributaria и с квалифицированным консультантом применительно к вашей ситуации.