L'Irlande détermine la résidence fiscale en comptant les jours — mais elle les compte sur deux années à la fois, et c'est là que les gens se font piéger.
Deux façons de devenir résident fiscal
En Irlande, l'année fiscale correspond à l'année civile. Vous êtes résident pour une année donnée si l'un ou l'autre des tests de jours est satisfait, selon l'administration fiscale irlandaise (Revenue) :
- Vous passez 183 jours ou plus en Irlande au cours de cette année fiscale ; ou
- Vous passez 280 jours ou plus en Irlande sur cette année et l'année précédente, prises ensemble.
Le premier est le seuil classique sur une seule année. Le second est celui qui surprend. L'Irlande additionne deux années fiscales consécutives : 280 jours sur l'année en cours et l'année précédente peuvent faire de vous un résident, même si vous n'atteignez jamais 183 jours dans aucune des deux.
Le test sur deux ans comporte un seuil plancher. Si vous passez 30 jours ou moins en Irlande au cours d'une année, ces jours sont ignorés dans le calcul des 280 jours — une année ne compte donc à ce titre que si vous y avez été présent au moins 31 jours.
| Test | Seuil | Vous rend résident pour |
|---|---|---|
| Année unique | 183 jours ou plus dans l'année | Cette année fiscale |
| Deux années cumulées | 280 jours ou plus sur l'année en cours + la précédente (min. 31 jours chacune) | La seconde année |
Ce qui compte comme un jour
Selon les règles actuelles de Revenue, vous êtes considéré comme présent un jour donné si vous vous trouvez en Irlande à un moment quelconque de ce jour — et pas seulement si vous y êtes à minuit. Une arrivée tard le soir et un départ tôt le matin peuvent chacun compter comme un jour, si bien que le total s'accumule plus vite qu'on ne le pense.
Il existe deux exceptions restreintes. Le temps passé strictement « côté piste » (« airside ») — dans la partie d'un aéroport ou d'un port inaccessible aux non-voyageurs — ne compte pas. Et si vous êtes empêché de partir le jour de départ prévu par des événements imprévus et inévitables, comme des intempéries sévères ou une panne d'avion, ce jour supplémentaire peut être écarté (Revenue).
Vous pouvez aussi opter pour la résidence : si vous arrivez avec l'intention d'être résident l'année suivante, vous pouvez choisir d'être traité comme résident dès votre année d'arrivée en en informant Revenue par écrit.
Le piège des 280 jours
Parce que le second test s'étend sur deux ans, une succession de séjours longs mais pas démesurés peut vous faire basculer sans qu'aucune année ne paraisse déterminante. Passez, disons, 140 jours une année et 150 la suivante, et vous franchissez 280 — résident pour la seconde année, alors même qu'aucune des deux n'a atteint 183. Le résultat exact dépend de votre situation propre et de l'année concernée : considérez donc ceci comme une illustration, non comme un conseil, et vérifiez les directives en vigueur.
C'est précisément pour cela qu'un décompte des jours fiable sur plus d'une année a de l'importance. Le reconstituer de mémoire au moment de produire une déclaration — un an ou plus après les faits — c'est là que l'arithmétique devient glissante, et il est facile d'oublier que les jours de l'année précédente comptent encore. Il est également utile de savoir précisément ce qui compte réellement comme un « jour » avant de commencer à faire vos comptes.
Résidence habituelle : la traîne des trois ans
La résidence n'est pas le fin mot de l'histoire. Une fois que vous avez été résident pendant trois années fiscales consécutives, vous devenez résident habituel à compter du début de la quatrième (Revenue). Partir ne met pas fin à ce statut d'un coup : vous restez résident habituel jusqu'à ce que vous ayez été non-résident pendant trois années consécutives. Durant cette traîne, l'Irlande peut encore imposer vos revenus mondiaux, avec des exceptions limitées pour un emploi étranger exercé entièrement à l'étranger et de faibles montants d'autres revenus étrangers.
Domicile et imposition sur la base des remises
Un concept distinct, le domicile, désigne en gros le pays que vous considérez comme votre foyer permanent. Une personne résidente en Irlande mais non domiciliée peut être imposée sur la base des remises : les revenus irlandais sont imposés normalement, mais les revenus et gains étrangers ne le sont que dans la mesure où ils sont rapatriés en Irlande (Revenue). Si vous êtes à la fois résident et domicilié, vous êtes en général imposable sur vos revenus mondiaux.
Rien de tout cela ne remplace un conseil professionnel — résidence, résidence habituelle et domicile interagissent, et une convention fiscale peut changer le résultat si un autre pays vous revendique également. Consultez notre article sur les règles de départage des conventions fiscales pour savoir ce qui se passe lorsque deux pays vous considèrent tous deux comme résident.
Pourquoi le relevé compte
Chacun de ces tests repose sur la même matière première : combien de jours vous avez été physiquement présent dans le pays, et au cours de quelles années. La règle sur deux ans de l'Irlande en fait une question pluriannuelle plutôt qu'annuelle — le genre de chose à laquelle il est difficile de répondre à partir de tampons de passeport et d'estimations de calendrier plusieurs mois plus tard.
C'est le travail discret qu'accomplit Countly. L'application compte automatiquement, sur votre téléphone, les jours que vous passez dans chaque pays et garde le total courant privé — aucun compte, aucune analyse d'audience — de sorte que, lorsqu'un formulaire ou un conseiller vous demande combien de jours vous avez passés en Irlande l'an dernier et l'année d'avant, vous disposez d'un chiffre exact plutôt que d'une estimation.
Ces informations sont d'ordre général et ne constituent pas un conseil juridique ou fiscal. Les règles de résidence fiscale varient d'un pays à l'autre et évoluent — vérifiez toujours les directives officielles et, lorsque cela compte, consultez un professionnel qualifié.